为推动资源综合利用行业持续健康发展，2021年12月30日，财政部联合税务总局印发实施《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（〔2021〕40号，以下简称

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　　一、新政四大亮点

　　新政的主要亮点，是通过制度设计而不是管理手段，解决长期以来困扰税企双方的回收企业名义税负高，以及不法分子利用财政返还找票、虚开等问题，给再生资源回收行业回收营造一个有利于企业持续健康发展的税收环境。

　　一是将财政管理和税收管理结合在一起进行考虑，财政部门积极参与，配合税务部门共同抓好回收行业征管。一方面，财政部门收紧财政返还政策，消除再生资源增值税的非正常迁移，也让不法分子虚开专票失去抓手。另一方面，财政部门对税务部门的大额退税进行复查，严把退税关，防范和杜绝纳税人骗取退税的问题。

　　二是通过简易计税政策的设计，解决回收企业增值税名义税负过高的问题。长期以来，回收行业的经营者不愿正常开票纳税的一个主要原因是，进项税抵扣少，名义税负高。新政对再生资源回收经营业务统一给予简易计税政策，通过政策设计从源头上解决了企业税负过高问题，一般纳税人选择简易计税后，其回收业务不论销售额有多高，都可以按3%征收率开票缴税。

　　三是对个体大户的纳税义务进行了明确。新政第二条明确规定，除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。此后，个体大户销售再生资源再不依法纳税，将会存在巨大风险。因此，这一问题的明确，可以说是为回收企业向个体大户依法索取发票提供了政策支持。

　　四是通过增值税即征即退政策的设计，解决部分回收企业采购再生资源未取得合规发票入账列支问题。新政明确规定享受资源综合利用退税政策的回收企业收购再生资源要取得合法凭证作为证明，未取得合法凭证的，则该部分再生资源对应产品的销售收入不得退税。

　　二、多方合力推动发挥政策效应

　　一是要用发展意识、全局意识来认识税收政策调整对行业发展的影响。从1994年至今，再生资源行业的增值税征税办法经历了3次大变动，这在其他行业是绝无仅有的。因此，要妥善解决回收行业长期以来积累下来的问题需要在实践中不断调整、不断完善，想靠一个文件一蹴而就解决问题是不现实的。40号公告涉及到中央与地方两级财税部门，利废企业、回收企业以及投售者三大类5方利益主体，各方利益主体均有自己的诉求，税收政策如何统筹兼顾好各方的利益也是一个非常复杂的问题。

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　　二是政策的落地一方面取决于政策本身，另一方面取决于价格调整。从价格体系看，40号公告涉及到了个体工商户、回收企业、利废企业三方。以废纸为例，造纸厂必须要取得规范的进项凭证，即1个点的个体户的发票、3个点的简易征收的发票、或者13个点的发票。新政实施后，上述三方价格调整的关键要看利废企业需要哪种发票，是否愿意补贴回收企业。总之，市场的问题最好是由市场解决，如果能从产业链上做好价格体系的磋商和调整，使上下游尽快达成价格共识，对于整个再生资源产业链条上的各个利益主体来说都是最好的结果。

　　三、推动行业更加公平规范安全

　　公平方面，40号公告通过规范回收企业的财政返还、奖补行为，打击虚开发票和提高纳税遵从，在一定程度上可以平衡税收洼地的影响。规范方面，新政首次将开展小额零星经营业务的自然人纳入监管，势必将改变再生资源行业“小、散、乱”的传统印象与形象。安全方面，由于税收问题对于再生资源行业的影响是巨大的，对于合法凭证的明确要求，以及违规成本的提高，均能保障企业的经营安全。